Joulu lähestyy ja monet yritykset haluavat ilahduttaa henkilöstöään ja yhteistyökumppaneitaan lahjoilla tai järjestämällä pikkujouluja. Jotta joulun hyvän mielen eleet eivät aiheuttaisi ikäviä yllätyksiä verotuksessa, on hyvä tuntea lahjoihin ja juhliin liittyvät verosäännökset.
Työnantaja voi antaa työntekijöilleen verovapaita joululahjoja, kunhan tietyt ehdot täyttyvät. Lahjan tulee olla tarkoitettu koko henkilökunnalle, sen arvo saa olla enintään 100 euroa, eikä se saa olla rahaa tai rahaan rinnastettavaa suoritusta. Jos lahjoja annetaan useita vuoden aikana, niiden yhteisarvo saa olla enintään 100 euroa.
Verovapaita lahjoja voivat olla esimerkiksi työnantajan valitsema esine, pääsylippu, palvelu tai lahjakortti, jonka käyttökohde on riittävästi rajattu. Lahjakortti voi oikeuttaa tiettyyn tuotteeseen tai palveluun, mutta työntekijä voi myös valita lahjansa työnantajan etukäteen määrittelemästä tuote- tai palveluvalikoimasta. Lahjakortin tulee olla henkilökohtainen, eikä sitä voi vaihtaa rahaksi. Sen sijaan yleiskäyttöiset lahjakortit, joilla voi vapaasti ostaa mitä tahansa tuotteita tai palveluita, ovat veronalaista palkkaa.
Vaikka työntekijöille annetut lahjat olisivat vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, niihin sisältyvää arvonlisäveroa ei voi vähentää.
Yrityksen antamat joululahjat asiakkaille tai yhteistyökumppaneille luokitellaan joko mainos- tai edustuslahjoiksi, ja niiden verokohtelu riippuu tästä luokittelusta.
Mainoslahjat ovat edullisia, usein laajalle vastaanottajajoukolle tarkoitettuja lahjoja, joiden arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa. Ne voivat olla yrityksen omia tuotteita tai sisältää yrityksen logon. Mainoslahjojen arvonlisävero on vähennyskelpoinen, ja ne ovat kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia myös tuloverotuksessa.
Edustuslahjat ovat yksilöllisempiä ja arvokkaampia. Niiden arvonlisäveroa ei voi vähentää, ja tuloverotuksessa niistä voi vähentää 50 % kuluista. Lahjat, jotka sisältävät alkoholia, katsotaan aina edustuslahjoiksi, vaikka ne muuten täyttäisivät mainoslahjan kriteerit.
Yritys voi tehdä verovähennyskelpoisia lahjoituksia hyväntekeväisyyteen kahdella eri tavalla:
Yhteisöt voivat vähentää rahalahjoituksia, jotka kohdistuvat tieteen, taiteen tai suomalaisen kulttuuriperinnön tukemiseen ja jotka tehdään laissa määritellyille tai Verohallinnon nimeämille lahjoituksensaajille. Vähennyskelpoisen lahjoituksen enimmäismäärä on lahjoituksensaajasta riippuen 50 000 tai 250 000 euroa.
Lahjoitusten dokumentointi, kuten lahjoituskohde, määrä ja käyttötarkoitus, on tärkeää vähennyskelpoisuuden varmistamiseksi.
Työnantajan järjestämät pikkujoulut ovat työntekijöille verovapaita, kun ne täyttävät seuraavat ehdot: kyseessä on tavanomainen virkistystilaisuus, joka on suunnattu koko henkilökunnalle, kustannukset ovat kohtuullisia ja tilaisuuden järjestää työnantaja.
Pikkujoulujen kulut ovat vähennyskelpoisia arvonlisäverotuksessa, myös tarjoiltavan alkoholin osalta, kun ne liittyvät yrityksen arvonlisäveron vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan. Jos juhliin osallistuu myös asiakkaita, heidän osuutensa kuluista katsotaan edustuskuluiksi. Näistä voi vähentää 50 % tuloverotuksessa, mutta arvonlisäveroa ei voi vähentää lainkaan.
Lue lisää verohallinnon sivuilta.