Yrityksen omaisuus verotuksessa: käyttö-, vaihto-, rahoitus- vai muu omaisuus?

Yrityksen omaisuuden oikea luokittelu verotuksessa ratkaisee paljon: miten se näkyy kirjanpidossa, miten verotuksessa käsitellään ja millaisia vähennyksiä voidaan tehdä. Yrityksellä voi olla sama esine eri omaisuuslajina eri yhtiöissä, riippuen käyttötarkoituksesta. 

Mikä määrittää omaisuuslajin?

Ensisijainen kysymys on: mihin yrityksen omaisuutta käytetään? Jos hyödykettä hyödynnetään elinkeinotoiminnassa, se voi olla käyttöomaisuutta, rahoitusomaisuutta, vaihto-omaisuutta tai muuta omaisuutta.

Verotuksessa nämä määritellään eri pykälissä:

• Rahoitusomaisuus (EVL 9 §) – esim. rahat, saamiset, arvopaperit
• Vaihto-omaisuus (EVL 10 §) – tavarat tai raaka-aineet myyntiin tai kulutukseen
• Käyttöomaisuus (EVL 12 §) – pitkäaikaisesti käytössä oleva omaisuus
• Muu omaisuus (EVL 12 a §) – omaisuus, joka ei sovi muihin luokkiin (alkaen vuodesta 2020)

Esimerkiksi osakkeet voivat olla rahoitusomaisuutta, jos ne ovat kassavarojen sijoitus, tai käyttöomaisuutta, jos ne palvelevat yrityksen strategisia päämääriä.

Rahoitusomaisuus

Rahoitusomaisuus käsittää varat, jotka voidaan muuttaa rahaksi nopeasti ja jotka palvelevat yrityksen likviditeettiä tai sijoitusreserviä. Esimerkiksi arvopaperit tai sijoitusrahasto-osuudet voivat kuulua tähän luokkaan.

Merkittävä tekijä on omaisuuden käyttötarkoitus ja yrityksen toiminnan mittakaava: jos sijoitustoiminta on vähäistä ja omaisuus ei liity suoranaisesti liiketoimintaan, luokittelu rahoitusomaisuudeksi on mahdollinen, mutta ei aina.

Vaihto-omaisuus

Vaihto-omaisuutta ovat liiketoiminnassa myytävät tai jalostettavat tuotteet sekä kulutustarvikkeet.

• Myyntiä varten tarkoitettu omaisuus, kuten esimerkiksi varasto
• Kulutukseen käytettävät aineet, kuten polttoaineet tai tarvikkeet

Luokittelu riippuu usein siitä, mikä on yrityksen toimiala ja miten nopeasti tavarat kiertävät. Multasäkit voivat olla vaihto-omaisuutta puutarhaliikkeelle, mutta toisessa yrityksessä ne voivat olla kulutushyödyke.

Käyttöomaisuus

Käyttöomaisuutta ovat hyödykkeet, joita yritys käyttää pysyvästi liiketoiminnassaan, kuten koneet, rakennukset, kalusto ja aineettomat oikeudet. Lisäksi käyttöomaisuusosakkeet eli osakkeet, jotka on hankittu palvelemaan yrityksen liiketoimintaa tai strategisia tavoitteita, kuuluvat tähän kategoriaan, jos omistussuhteet ja käyttötarkoitus sitä tukevat.

Erottelussa on tärkeä selittää yhteys yrityksen toimintaan: jos osakkeita pidetään puhtaasti sijoituksena eikä niitä hyödynnetä liiketoiminnassa, ne eivät välttämättä kuulu käyttöomaisuusluokkaan.

Muu omaisuus

Vuodesta 2020 lähtien laki mahdollistaa uuden omaisuusluokan: muu omaisuus. Tämä koskee niitä omaisuuseriä, jotka eivät ole käytössä elinkeinotoiminnassa tai jotka eivät sovi muihin omaisuusluokkien määritelmiin.

Tällaisia voivat olla esimerkiksi sijoituskiinteistöt, ulkopuolisille vuokratut rakennukset tai pitkäaikaiset osakeomistukset, jotka eivät liity suoraan yhtiön liiketoimintaan.

Miksi omaisuuslaji on tärkeä?

• Vähennysoikeudet ja jaksotus riippuvat omaisuusluokasta
• Virheellinen luokittelu voi johtaa veronkorotukseen
• Tulkinnat saattavat olla epäselviä. Oikea omaisuuslaji vaatii liiketoiminnan tuntemista ja käyttötarkoituksen selvittämistä
• Jos epäselvyyttä on, voi hakea ennakkoratkaisua Verohallinnolta

Yrityksen verotuksessa virheellinen luokittelu voi olla kallis virhe. Ota yhteyttä asiantuntijaasi, me autamme yrityksesi omaisuuden oikeassa luokittelussa!